特別受益がある場合の相続分を計算する方法

Q：相続人は妻、長男、次男の３人です。被相続人の遺産としては３０００万円がありますが、長男は、被相続人から１０００万円の生前贈与を受けていました。この場合、各自の相続分の計算方法を教えてください。

A：遺産分割の基準となる相続割合は民法によって決められています。これを法定相続分といいます。設例の場合、法定相続分は妻２分の１、子である長男・次男は各自４分の１となります。
しかし、長男が１０００万円もの生前贈与を受けていたにもかかわらず、遺産の３０００万円を法定相続分通りに分けるというのは、いかにも不公平です。
そこで、このような不公平を是正するため、民法が定めたのが「特別受益」という制度です。

上記の例で説明しましょう。

長男が被相続人から受けた１０００万円の贈与が特別受益にあたるとします。
その場合、相続分の計算においては、残された遺産３０００万円に贈与された１０００万円を加えた、４０００万円を「みなし相続財産」とします（このように、前払いされた遺産をいったん戻して、各自の相続分を計算することを、「持ち戻し計算」といいます。）
そして、みなし相続財産４０００万円を法定相続分に従って分配し、さらに各人が受けた特別受益を控除して、各人の取得額を計算します。

相続人 取得額
妻 ４０００万円 ÷ ２ ＝ ２０００万円
長男 ４０００万円 ÷ ４ －１０００万円 ＝ ０円
次男 ４０００万円 ÷ ４ ＝ １０００万円
このような計算で導き出される各相続人の相続分を「具体的相続分」といいます。

したがって、遺産の３０００万円は、妻が２０００万、次男が１０００万円を取得します。長男は遺産から何も取得できませんが、贈与で１０００万円を受けているので公平性は保たれることになるのです。